《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》2023年春學(xué)期在線(xiàn)作業(yè)1-0005
試卷總分:100 得分:100
一、單選題 (共 10 道試題,共 30 分)
1.如果售后租回交易形成一項(xiàng)融資租賃，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)予遞延，并按()進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整。
A.該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度
B.直線(xiàn)法
C.按照租金支付比例
D.工作量法
2.某股份有限公司2007年初遞延所得稅負(fù)債余額132萬(wàn)元，該公司2007年度對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊為500萬(wàn)元，按稅法規(guī)定可從應(yīng)納稅所得額中扣除的折舊為800萬(wàn)元，從2008年起適用所得稅稅率從33％調(diào)整為25%，無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)，則該公司2007年該項(xiàng)業(yè)務(wù)導(dǎo)致遞延所得稅發(fā)生為（）萬(wàn)元。
A.遞延所得稅負(fù)債43
B.遞延所得稅資產(chǎn)43
C.遞延所得稅負(fù)債57
D.遞延所得稅資產(chǎn)57
3.2008年3月10日，甲公司發(fā)現(xiàn)2007年一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，在2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，甲公司應(yīng)()。
A.不需調(diào)整，只將其作為2008年3月份的業(yè)務(wù)進(jìn)行處理
B.調(diào)整2007年會(huì)計(jì)報(bào)表期初數(shù)和上年數(shù)
C.調(diào)整2008年會(huì)計(jì)報(bào)表期初數(shù)和上年數(shù)
D.調(diào)整2007年會(huì)計(jì)報(bào)表期末數(shù)和本年數(shù)
4.甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，20×7年12月1日與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷(xiāo)銷(xiāo)售合同，約定于20×8年4月1日以300萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷(xiāo)售大型機(jī)床一臺(tái)。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價(jià)款的10％支付違約金。至20×7年12月31日，甲企業(yè)尚未開(kāi)始生產(chǎn)該機(jī)床；由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)該機(jī)床成本不可避免地上升至350萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。20×7年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是()。
A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬(wàn)元
B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元
C.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元
D.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元
5.甲公司2008年1月10日向乙公司銷(xiāo)售一批商品并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，2008年2月20日，乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠素?。甲公?007年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008年4月30日。甲公司對(duì)此項(xiàng)退貨業(yè)務(wù)正確的處理方法是()。
A.作為2007年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)處理
B.沖減2008年2月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目
C.沖減2008年1月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目
D.作為2007年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)處理
6.未擔(dān)保余值，指租賃資產(chǎn)余值中扣除就()而言的擔(dān)保余值以后的資產(chǎn)余值。
A.承租人
B.承租人和出租人
C.第三方
D.出租人
7.大海公司當(dāng)期發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出計(jì)500萬(wàn)元，其中研究階段支出100萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬(wàn)元，假定大海公司當(dāng)期攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)10萬(wàn)元。大海公司當(dāng)期期末無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。
A.0
B.270
C.135
D.405
8.某上市公司2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008年4月20日。公司在2008年1月1日至4月20日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。
A.發(fā)生重大企業(yè)合并或處置子公司
B.2007年銷(xiāo)售的商品600萬(wàn)元，因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，客戶(hù)于2008年2月8日退貨
C.公司董事會(huì)提出2007年度利潤(rùn)分配方案為每10股送3股股票股利
D.資本公積轉(zhuǎn)增資本
9.國(guó)內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。2008年12月5日以每股7港元的價(jià)格購(gòu)入乙公司的H股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1港元=1元人民幣，款項(xiàng)已支付。2008年12月31日，當(dāng)月購(gòu)入的乙公司H股的市價(jià)變?yōu)槊抗?港元，當(dāng)日匯率為1港元=0.9元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。甲公司2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）元。
A.2000
B.0
C.-1000
D.1000
10.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。5月20日對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬(wàn)歐元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為l歐元=10．30人民幣元。5月31日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10．28人民幣元；6月1日的市場(chǎng)匯率為1歐元= 10．32人民幣元；6月30日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10．35人民幣元。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為l歐元=10．34人民幣元。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為()。
A.負(fù)l0萬(wàn)元
B.15萬(wàn)元
C.25萬(wàn)元
D.35萬(wàn)元
二、多選題 (共 10 道試題,共 30 分)
11.在租賃業(yè)務(wù)中，與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)是指()。
A.由于經(jīng)營(yíng)情況變化造成相關(guān)收益的減少
B.由于資產(chǎn)增值而實(shí)現(xiàn)的收益
C.由于資產(chǎn)閑置造成的損失
D.未實(shí)現(xiàn)或有租金
E.由于技術(shù)陳舊等造成的損失
12.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()。
A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由按單項(xiàng)存貨計(jì)提變更為按存貨類(lèi)別計(jì)提
B.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法
C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式
D.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為加權(quán)平均法
E.應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備由余額百分比法變更為賬齡分析法
13.以下會(huì)造成本期所得稅費(fèi)用大于當(dāng)期應(yīng)交所得稅的有（）。
A.當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加
B.當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少
C.當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少
D.當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加
E.無(wú)暫時(shí)性差異，但是發(fā)生了不得稅前扣除的費(fèi)用
14.A公司于2006年12月31日取得一棟寫(xiě)字樓并對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租，取得時(shí)的入賬金額為2 000萬(wàn)元，采用成本模式計(jì)量，采用直線(xiàn)法按20年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)無(wú)殘值，稅法折舊與會(huì)計(jì)一致；2008年1月1日，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿(mǎn)足采用公允價(jià)值模式條件，2008年1月1日的公允價(jià)值為2 100萬(wàn)元，2008年年末公允價(jià)值為1 980萬(wàn)元，假設(shè)適用的所得稅稅率為25％，則下列說(shuō)法正確的有（）。
A.2008年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元
B.2008年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元
C.2008年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債45萬(wàn)元
D.2008年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元
E.2008年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元
15.以下母公司合并報(bào)表處理正確的有（）。
A.在報(bào)告期內(nèi)因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)
B.母公司在報(bào)告期內(nèi)因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)
C.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)
D.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。
E.報(bào)告期內(nèi)處置子公司均不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)
16.按現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，“遞延所得稅負(fù)債”科目貸方登記的內(nèi)容有（）。
A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異影響所得稅費(fèi)用的金額
B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異影響所得稅費(fèi)用的金額
C.負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異影響所得稅費(fèi)用的金額
D.負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異影響所得稅費(fèi)用的金額
E.遞延所得稅負(fù)債期初余額在貸方，因本期所得稅稅率上升調(diào)整的遞延所得稅負(fù)債金額
17.以下事項(xiàng)均發(fā)生在母子公司之間，其中屬于編制合并現(xiàn)金流表應(yīng)抵銷(xiāo)的項(xiàng)目有（）。
A.以現(xiàn)金投資或收購(gòu)股權(quán)增加的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
B.當(dāng)期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金
C.以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
D.當(dāng)期銷(xiāo)售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
E.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額
18.下列項(xiàng)目中，說(shuō)法正確的有()。
A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期和以前期間應(yīng)交未交的所得稅確認(rèn)為負(fù)債
B.存在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)當(dāng)按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債
C.存在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)當(dāng)按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
D.存在可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定遞延所得稅負(fù)債
E.存在可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定遞延所得稅資產(chǎn)
19.當(dāng)期末即期匯率上升時(shí)，以下外幣賬戶(hù)會(huì)產(chǎn)生匯兌收益的有（）。
A.資本公積
B.應(yīng)收賬款
C.應(yīng)付賬款
D.短期借款
E.銀行存款
20.不考慮其他因素，下列各項(xiàng)目，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。
A.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
B.對(duì)持有至到期投資計(jì)提減值準(zhǔn)備
C.無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)
D.本期購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)在期末公允價(jià)值上升
E.本期計(jì)提的應(yīng)付職工薪酬超過(guò)稅法允許稅前扣除的部分
三、判斷題 (共 20 道試題,共 40 分)
21.當(dāng)集團(tuán)公司內(nèi)部銷(xiāo)售產(chǎn)品全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)，在合并工作底稿中的編制抵銷(xiāo)分錄為借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（集團(tuán)內(nèi)銷(xiāo)售企業(yè)的銷(xiāo)售收入）”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（集團(tuán)內(nèi)銷(xiāo)售企業(yè)的銷(xiāo)售成本）”，貸記“存貨（集團(tuán)內(nèi)銷(xiāo)售企業(yè)的毛利）”。
22.外匯統(tǒng)賬制是一種以本國(guó)貨幣為記賬本位幣的記賬方法，即以人民幣為記賬單位來(lái)記錄所發(fā)生的外匯交易業(yè)務(wù)，將發(fā)生的多種貨幣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，折合成人民幣加以反映，外幣在賬上僅作輔助記錄。我國(guó)所有企業(yè)一般都采用這種方法。
23.匯兌損益的計(jì)算有逐筆結(jié)轉(zhuǎn)法和集中結(jié)轉(zhuǎn)法兩種。逐筆結(jié)轉(zhuǎn)法適用于外幣業(yè)務(wù)較多的企業(yè)，集中結(jié)轉(zhuǎn)法適用于外幣業(yè)務(wù)不多的企業(yè)。
24.匯兌損益是指企業(yè)各外幣賬戶(hù)、外幣報(bào)表的各項(xiàng)目由于記賬時(shí)間和匯率不同而產(chǎn)生的折合為記賬本位幣的差額。匯兌損益按其產(chǎn)生的原因分為外幣交易匯兌損益和外幣報(bào)表折算匯兌損益兩種。
25.在全資子公司的情況下，子公司本期的凈利潤(rùn)就是母公司本期的投資收益，并已經(jīng)計(jì)入了母公司的凈利潤(rùn)之中。為了消除重復(fù)計(jì)入母公司凈利潤(rùn)的子公司凈利潤(rùn)，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，必須將母公司對(duì)子公司的投資收益予以抵銷(xiāo)。
26.甲公司為乙公司的母公司，乙公司上期從甲公司購(gòu)入的10000元存貨（銷(xiāo)售毛利率為20％），在本期全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售，母公司和子公司之間本期未發(fā)生內(nèi)部銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。則應(yīng)編制的抵銷(xiāo)分錄為借記“期初未分配利潤(rùn)2000”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2000”。
27.企業(yè)發(fā)生的外幣交易事項(xiàng)應(yīng)設(shè)置外幣賬戶(hù)進(jìn)行核算，包括外幣現(xiàn)金、外幣存款、外匯借款、以外幣結(jié)算的債權(quán)債務(wù)等賬戶(hù)。這類(lèi)賬戶(hù)應(yīng)采用復(fù)幣式記載，除了登記外幣金額、匯率外，還應(yīng)同時(shí)折算為人民幣記賬。
28.在企業(yè)合并活動(dòng)中，只要一個(gè)參與合并的企業(yè)控制了其他參與合并的企業(yè)一半以上有表決權(quán)的股份或雖未取得一半以上的表決權(quán)，但通過(guò)與其他投資者之間的協(xié)議，獲得對(duì)其他企業(yè)一半以上表決權(quán)的權(quán)力時(shí)，便可認(rèn)為獲得了控制權(quán)，成為購(gòu)買(mǎi)方。
29.現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)下要以會(huì)計(jì)分錄的形式改變各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)。
30.本期內(nèi)部應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款的余額與上期相等，不僅要將上期計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備抵銷(xiāo)，調(diào)整期初未分配利潤(rùn)的數(shù)額，而且要將對(duì)本期內(nèi)部應(yīng)收帳款補(bǔ)提的壞帳準(zhǔn)備予以抵銷(xiāo)。
31.在第二期以及以后各期連續(xù)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，不僅要考慮本年度企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部新發(fā)生的股權(quán)投資事項(xiàng)、本年度利潤(rùn)分配等對(duì)個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的影響，還要考慮以前年度企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部業(yè)務(wù)對(duì)個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表所產(chǎn)生的影響。
32.當(dāng)參與合并的企業(yè)根據(jù)簽訂的平等協(xié)議共同控制其全部或?qū)嶋H上全部的凈資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，參與合并的企業(yè)管理者共同管理合并企業(yè)，并且參與合并企業(yè)的股東共同分擔(dān)合并后主體的風(fēng)險(xiǎn)和利益，這種企業(yè)合并屬于股權(quán)聯(lián)合性質(zhì)的企業(yè)合并。
33.經(jīng)營(yíng)租賃是指除融資租賃以外的其他租賃，指承租人為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的臨時(shí)、季節(jié)性需要向出租人短期租用某類(lèi)資產(chǎn)的行為。
34.購(gòu)買(mǎi)企業(yè)應(yīng)根據(jù)所支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額或企業(yè)所放棄的其它資產(chǎn)和承擔(dān)債務(wù)的公允價(jià)值，加上可直接歸入購(gòu)買(mǎi)成本的費(fèi)用確定購(gòu)買(mǎi)成本，維持購(gòu)買(mǎi)部門(mén)的費(fèi)用屬于可直接歸入購(gòu)買(mǎi)成本品費(fèi)用應(yīng)包括在購(gòu)買(mǎi)成本中。
35.母公司理論是站在母公司股東的角度來(lái)看待母公司與其子公司之間近控股關(guān)系的合并理論。它強(qiáng)調(diào)的是母公司的股東利益，忽視了少數(shù)股東的利益。合并報(bào)表主要是為母公司的股東和債權(quán)人服務(wù)的。通常將少數(shù)股東權(quán)益視為普通負(fù)債。
36.購(gòu)買(mǎi)成本指企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)過(guò)程中支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額或者交易發(fā)生日購(gòu)買(mǎi)企業(yè)為取得對(duì)其他企業(yè)的控制權(quán)而放棄的其他購(gòu)買(mǎi)代價(jià)的公允價(jià)值，購(gòu)買(mǎi)成本以所取得的被購(gòu)買(mǎi)企業(yè)的凈資產(chǎn)的公允價(jià)值來(lái)確定，它一定恰好等于所取得資產(chǎn)的公允價(jià)值。
37.企業(yè)合并一般指一個(gè)企業(yè)與另一個(gè)企業(yè)實(shí)行股權(quán)聯(lián)合或獲得另一個(gè)企業(yè)凈資產(chǎn)的控制權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)，合并前后各自獨(dú)立的企業(yè)組織形式不變。
38.在企業(yè)合并活動(dòng)中，若某一合并方通過(guò)法律或協(xié)議，獲得了決定其他企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)政策的權(quán)力，但未取得其他參與合并的企業(yè)一半以上的表決權(quán)，則不能判定其為取得了控制權(quán)。
39.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部某企業(yè)將自身使用的固定資產(chǎn)變賣(mài)給企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的其他企業(yè)作為固定資產(chǎn)使用。發(fā)生這種內(nèi)部固定資產(chǎn)交易時(shí)，應(yīng)編制的抵銷(xiāo)分錄為：借記“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目，貸記“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目。
40.或有租金可以構(gòu)成的承租人融資租賃設(shè)備長(zhǎng)期應(yīng)付款。
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